Актуальные требования к оформлению работников и размер обязательных взносов, к сожалению, вдохновляют некоторые компании на кадровую оптимизацию. К распространенным способам таковой относятся заключение гражданско-правовых договоров с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями. Рассмотрим риски такого подхода.

Налоговые органы обращают внимание на компании, систематически привлекающие нескольких индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) и/или самозанятых на функцию, не имеющую определенных параметров оценки. В этом случае может быть доначислен налог на доходы физических лиц, например, в Определении Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. № 302-КГ17-382 указано, что признаком уклонения от исполнения обязанности налогового агента является систематическое привлечение индивидуальных предпринимателей (иного экономического смысла в этом нет).

Существует риск судебной тяжбы и от фактического работника, привлеченного по форме ИП, который может выразить несогласие с применением к нему положений ст. 782 Гражданского кодекса РФ о возможности расторгнуть договор оказания услуг в одностороннем порядке. Например, гражданин в статусе индивидуального предпринимателя оказывает услуги единственному заказчику, подчиняется правилам трудового распорядка, графику и т.п., то есть отношения очевидно носят характер трудовых. Следовательно, при отказе работодателя от таких правоотношений ему придется доказывать в суде (1) разовый характер поручений, (2) порядок определения объема услуг и порядок их оплаты, отличающийся от порядка оплаты по трудовому договору, (3) добровольное исполнение предпринимателем обязанностей по оплате налогов и иных обязательных платежей, (4) отсутствие подчиненности и полная самостоятельность в определении способа и порядка ведения предпринимательской деятельности. Судебная практика по данному вопросу противоречива, зависит от обстоятельств конкретного дела.

Если в первой категории споров придется столкнуться с доначислением налогов в обозримом размере, то во втором - помимо восстановления на работе, компенсации за вынужденный прогул, неиспользованный отпуск и моральный вред, работодатель рискует заплатить неустойку по статье 236 Трудового кодекса РФ в понимании Постановления Конституционного Суда РФ от 11.04.2023 № 16-П, то есть по истечении 15-дневного срока со дня начисления необходимых выплат и до фактического исполнения судебного решения о взыскании денежных средств.